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数字经济时代注册会计师行业数字化转型的思考

2021年05月21日

摘要:数字化正在迅速改变全球经济生态和企业环境,颠覆我们的工作和生活,数字经济已经成为世界公认的新经济,商业之变,大数据、人工智能、移动互联、云计算等新技术已来,新业态、新引擎,数字化转型已是企业发展的必然趋势,包括战略调整、商业模式重构、管理变革、智能技术运用等。具备数字化能力已成为注册会计师行业高端品牌的能力标志。
关键词:数字经济;新技术;变革挑战;信息化建设;数字化转型
        0 引言
        1994年凯文凯利在《失控》一书中明确提出网络经济、蜂群思维(含分布式管理)、有心智的机器、电子货币以及九律等思想,具有跨时代性,并有着深远的意义。随着预期的全球新技术的不断出现和发展,近年来,全球信息化发展面临的环境、条件和内涵正在发生深刻变化,人类社会对信息化发展的迫切需求达到前所未有的程度,进入全面渗透、跨界融合、加速创新、引领发展的新阶段,正在引发新一轮科技革命和产业革命。
        2016年12月15日国务院下发了《关于印<十三五”国家信息化规划的通知>》(国发〔2016〕73号),2017年1月17日工业及信息化部下发了《大数据产业发展规划(2016-2020年)》(工信部规〔2016〕412号),2017年7月8日国务院下发了《新一代人工智能发展规划》(国发〔2017〕35号),“十三五”时期,全球信息化发展面临的环境、条件和内涵正发生深刻变化,人类社会对信息化、数字化发展的迫切需求达到前所未有的程度;同时,全球信息化、数字化进入全面渗透、跨界融合、加速创新、引领发展的新阶段,并引发新一轮科技革命和产业变革。计算机视觉技术、自然语言处理技术、智适应学习技术、人工智能技术、自主无人系统技术、智能芯片技术、脑机接口技术以及云计算、大数据等新技术驱动商业模式转型,形成(becoming)、知化(Cognifying)、屏读(Screening)、重混(Remixing)、共享(Sharing)、颠覆(Disruption)等将是社会发展的必然趋势,注册会计师行业进入数字经济和新信息化时代。
        高德纳公司预测2021年九大战略科技发展趋势,即:行为互联网(Internet of Behaviors)、全面体验(Total Experience)、隐私增强计算(Privacy-Enhancing Computation)、分布式云(Distributed Cloud)、随处运营(Anywhere Operations)、网络安全网格(Cybersecurity Mesh)、组装式智能企业(Intelligent Composable Business)、人工智能工程化(AI Engineering)、超级自动化(Hyperautomation)。
         “互联网+”环境下数据资源的流动,使注册会计师从传统思维向大数据思维(全量性、组合性、连接性、容错性、相关性)、互联网共享思维(如极致、简约、平台、痛点、迭代以及颠覆式创新思维)转化已是行业创新服务的必然趋势。
        随着信息化成为国家战略,技术创新会不断推动业务创新,企业商业模式、业务模式、财务模式均发生重大变革。新一代信息技术的广泛应用,已无可避免推动注册会计师行业的信息化建设和数字化转型。其商业模式、管理模式以及作业流程变革已是必然。
        1 数字经济时代注册会计师行业面临的挑战
        2017年3月5日十二届全国人大五次会议上,国务院总理李克强将“数字经济”写入政府工作报告; 2017年5月14日,国家主席习近平在北京出席“一带一路”国际合作高峰论坛开幕式主旨演讲时进一步明确了数字经济的概念,目前互联网+技术、大数据技术、云计算技术、虚拟现实技术、区块链、人工智能等技术正在推动数字经济的发展,数字经济已成为我国经济的发展趋势。随着数字经济的发展,注册会计师行业面临如下挑战:
        商法与实体经济的契合度有待进一步优化;《中国注册会计师法》尚需要更新修订;现行服务标准和执业规范部分内容一定程度上已经无法满足和适应数字经济时代行业发展的内涵和规则,如数据标准、流程标准、审计准则、监管规则等。以数据为核心的智能服务已经走进我们的实务,注册会计师行业协会协调各方资源,引导研究数据、智能服务的规则、标准以及科技信息技术带来的新问题等工作迫在眉睫。
        目前大部分事务所一体化程度不高,缺乏可持续的合伙人绩效机制;尤其在人力资源、财务管控、风险和质量等重要管理区域尚未实现集中化管理,但实现数字化、信息化的前提是实现事务所的高度一体化管理。
        注册会计师行业的商业模式调整尚处于起步阶段,业务解构重构的工作尚未完成,探索远程审计、在线审计以及前、中、后台分工合作的立体化作业模式尚需要时间和投入;大部分事务所数据中心、业务共享中心建设尚在探索中;IT审计、数据审计、财务报表服务以及内部控制服务尚未实现有效融合;尚缺乏平台+产业、互联网金融等领域有效的信息技术和数据服务案例。
        注册会计师行业需求与市场供应不衔接,由于行业需求高端、个性强,导致供应商市场面窄且缺乏信息对称的供应商平台,审计软件供应、计算机辅助工具及智能数据挖掘工具尚无法满足数字经济时代出现的新的商业模式及新科技领域服务的要求;
        新商业模式的出现,行业面临的风险更加复杂化、隐性化、关联化、传导化,将对风险识别和数据挖掘技术提出更高的挑战;注册会计师行业尚缺少以新的信息技术为依托的舞弊和重大错报风险识别工具。
        注册会计师是运用信息技术的实践主体,随着大数据、互联网、云计算、人工智能等信息技术在审计领域中的应用,职业化和信息化是注册会计师在新时代面临的双重任务。注册会计师的职业判断、职业怀疑工作很大程度需要建立在运用审计信息系统的基础上,行业要深刻认识到信息化对于支持和服务职业怀疑和职业判断的重要性。目前注册会计师行业还面临信息化人才严重短缺的局面,加强信息化人才队伍建设迫在眉睫。
        数字经济时代将推动注册会计师行业服务众包模式的发展和应用,目前行业专家中心建设尚在起步阶段,事务所层面尚缺乏引领专家工作的高端鉴证人才和完整的技术标准。
        大数据的完整、真实、可靠是大数据发挥作用的前提,需要大数据团队通过合理的技术(如数据治理、日志检查、系统功能评价、接口测试、数据源评估、模型建设)对数据的真实性、可靠性进行评估和鉴证。目前大部分事务所尚不具备这样的条件。
        流程自动化、可视化以及数字化转型,标准化建设是前提,但标准化建设工作量大、高端、系统、久期,目前行业存在意识不统一、投入普遍不足的问题。
        2 事务所数字化转型及信息化建设现状
        根据财政部数据,截至2020年12月31日,全国共有执业注册会计师111113人,合伙人(股东)35768人,会计师事务所8628家(不含分所),其中合伙制会计师事务所4654家。上述事务所中大部分本土事务所受认知、决策和投入的影响,信息化建设和数字化转型尚处于起步阶段,主要情况如下:
        事务所信息化建设规划方面
        截至目前部分事务所缺乏顶层设计能力,决策层和管理层尚未理清数字经济时代新的服务理念和思维,对事务所的公益性认识不足,对信息化建设认识不一,无法形成事务所信息化建设的科学规划,在数字化转型和信息化推动方面也无清晰的战略定位和切实可行的落地方案。
        信息化管理平台建设方面
        目前部分会计师事务所对信息化管理平台的建设尚处于初步阶段,并且认知度差异较大,真正完成实现一体化管理平台建设并投入使用的寥寥无几。大部分事务所在决策支持、客户管理、项目管理、独立性管理、业务承接与保持、风险质量管理、财务管理、人力资源管理、知识库管理、预算管理等领域处于手工和单向管理的阶段,管理基础薄弱,并且大部分事务所在人力资源、财务、专业技术标准以及风险控制等方面尚未形成统一的管理平台。
        信息技术审计方面
        目前在金融领域(如银行、证券、保险、互联网金融)以及对信息系统高依赖的行业(如游戏、移动、电讯、网通、共享经济、媒体经济等),传统作业模式已经无法满足这些行业的服务要求,需要开展信息技术审计评价咨询。但目前大部分事务所尚未建立有效的信息技术评价团队,亦未建立信息技术服务的管理标准和作业标准,无论在人力资源保证以及技术标准等方面均不具备有效开展信息技术服务和数据服务的能力。信息技术服务、数据服务、内控服务、财务报表服务如何结合尚处于孕育和前期探索阶段,其定位、具体的实施方法论以及新的以数据和信息化为核心的服务标准尚未形成。
        信息化建设投入方面
        目前大部分事务所单年度信息化建设投入金额大于1000万元、信息化人才储备超过20人的事务所比例较低,行业普遍面临投入不足和低端重复建设的问题,无法满足信息化建设的要求。
        共享中心建设方面
        针对事务所高频、低风险、低判断、普惠性资源配置领域尚未开展有效资源整合,以信息化、国际化为依托,以提高效率,改变服务资源配置的业务处理中心或共享中心尚处于研究和初步开发阶段;行业数据集成、治理、交换程度低,没有行业数据中心,行业资源共享程度低;科技信息技术推动服务实务的工具尚缺乏有效整合。
        智能作业平台与数据挖掘工具建设现状
        目前大部分事务所服务作业端还是线下作业,普遍存在人力资源投入大、成本高、负担重、人机交互不理想、科技技术运用低的情况;数字化、信息化带来的智能作业平台和数据挖掘工具建设投入普遍不够;作业流程自动化、标准化、证据电子化、结论可视化尚未形成系统的规范。会计师事务所对科技信息赋能服务的定位的思考普遍不够。
        对信息化、数字化的理解方面
        行业执业人员对“大智移云”时代相关政策和知识的学习不够,不完全了解和理解国家以及注册会计师行业信息化战略和规划;对物联网、云计算、大数据、人工智能、互联网+、区块链、大数据等新技术的理解存在误区;对客户新兴商业模式的界定标准以及流程不熟悉。
        3 事务所信息化建设和数字化转型的考虑
        随着国家以及注册会计师行业信息化战略的实施以及纵深发展,事务所信息化建设以及以数字化转型为核心的服务变革已是一种趋势和必然。在事务所信息化战略的引领下,事务所应加强信息化顶层设计和资源投入;对信息技术的最新成果、应用趋势以及信息技术对会计师行业的深层次影响和冲击开展深入研究和实践;以组织模式和管理变革为基础,端对端解构和重构事务所审计、造价、管理咨询、税务咨询的审计流程,打造前、中、后台三维作业的立体服务模式;创新人才培养和管理机制,大量吸收和引进IT、金融、互联网、大数据等方面人才。目前大部分事务所已逐步将信息化建设作为主要发展战略,但在践行方面建树有限,现行服务技术和手段已经不能满足以数据资源为中心的新商业模式的需求。本人经过过往的学习以及信息化建设经验的积累,认为事务所信息化建设和数字化转型未来主要从以下维度考虑:
        深度学习《“十三五”国家信息化规划》、《大数据产业发展规划(2016-2020年)》、《新一代人工智能发展规划》、《注册会计师行业信息化建设规划(2016-2020年)》、《新产业新业态新商业模式统计分类》、《国家创新驱动发展战略纲要》《中国制造2025》,正确理解信息化和新的信息技术,转变传统服务观念,树立大数据和互联网思维以及行业公益意识和社会价值观。
        行业协会引导事务所的高度一体化管理;事务所依据审计质量准则重构质量管理体系,成立管委会为核心的数字化转型领导小组,制定事务所数字化转型和标准化建设规划以及具体实施计划。并成立以业务服务专家、行业专家、信息系统审计师、信息系统咨询师、信息系统架构师、信息系统编码师、信息系统运维师、软件和数据开发商为主要资源的信息化建设项目组,就信息技术赋能服务创新、共享中心功能定位、数据处理分析、新技术带来的技术智能工具方向进行统筹规划研发。
        跟进国家与大数据、人工智能、云计算、网络安全相关的政策,关注监管部门新出台的政策、趋势以及审计准则的最新变化,聚焦客户、平台、简约、极致和痛点等思维,积极运用新的思想和技术重塑服务流程及其产品,将遵循监管、遵循规则、遵循商业模式以及客户服务价值创造等核心要素多维化开展高度融合。实现以创新的产品在客户创新平台上开展创新服务。
        会计师事务所应根据自身的数字化战略,有序开展集中管理平台、质控平台、数据平台、共享平台和智能作业服务平台的建设,大型会计师事务所,着力提升智能管理平台、共享平台建设和智能作业水平;中小型会计师事务所,可以选购智能作业辅助系统,或者向市场租赁具有智能作业功能的公共云平台,合理考虑成本和效益。以适应科技信息发展、新兴商业模式以及质量管理和效率管理的要求。
        认真研究国际以及国内主流信息技术标准和指引,如信息技术控制目标(COBIT)、 信息技术服务能力(ITIL) 、国际信息安全管理体系(ISO27000)、信息技术风险管理框架(Risk IT)、监管标准、执业标准、行业标准等,为建立和完善信息技术服务标准、数据治理标准提供依据。
        建设适用共享经济、平台经济、媒体经济、C2M、互联网金融等风险特点的服务标准、流程,研究开发基于数据全量分析的评估模型和分析工具,推进实施全数据和局部全量数据测试、评价,开发灵活和交互式的可视化工具,并研究在服务流程中植入数据分析和挖掘技术的作业模式。
        随着“互联网+”环境下巨大的数据互联互通,超大数据体量和大量半结构化数据的存在,使会计师事务所服务数据已经超越了传统数据库的管理能力,事务所应树立大数据思维,积极探索、建设和使用云计算平台等数字化基础设施,形成基于大数据的信息服务技术支撑体系。
        树立互联网共享思维,对事务所服务客户产品的组织管理和作业流程进行重塑,探索对客户的持续服务模式,变革服务流程和方法,如构建智能数据采集、挖掘等信息系统,通过移动终端监控服务作业现场实现等,以实现审计、咨询服务远程作业、移动作业与现场作业的有效结合,进而构建联网服务系统应用平台。
        人工智能的发展带来了经济结构变革、催生相关人工智能领域的审计、咨询业务,对审计、咨询技术和方法带来新的挑战。因此事务所审计、咨询智能化(如数据挖掘系统)的研究、开发和应用速度应加快,以通过服务的智能化提升审计、咨询工作的规范性、系统性。
        会计师事务所要充分认识到,未来会计专业服务市场的竞争,将是职业化和信息化水平的竞争,事务所要改善信息化人才的引进环境、再教育环境,引导注册会计师跨界成长,把职业素质高的注册会计师配备到信息化团队,发挥他们在审计信息系统建设和应用中的引导和融合作用。加大计算机、信息应用、人工智能、数理统计分析以及数学人才的引进,构建以资格教育、跨界教育(审计+信息)为主体,继续教育为补充的信息化专业人才培养体系。设置信息技术应用专门课程。推广订单式人才培养,建立信息化人才培养实训基地。支持与信息科技供应商联合开展人才培养。鼓励互联网、计算计、数学等领域的人才参加注册会计师考试和培训,培养更多的即懂专业又懂数据或信息化的跨界人才。构建事务所和行业职业化和信息化的双向专业能力体系。以满足数字化环境下对新型人才的需求。
        数据经济时代改变了过去事务所项目端独立和封闭的工作单元,加大了客户服务产品的专业外延和链条,共享和协作思维将得到无限的拓展和延伸,专家模式和众包模式在未来事务所的工作组织中将呈一种主流模式,因此需要事务所积极研究数字经济时代事务所的职业能力框架,建设以协作为基础的众包模式的组织流程及标准体系。
        围绕数字化转型、信息化建设以及科技赋能服务,打造事务所的生态圈,事务所应积极主动与平台公司、大数据公司、软件供应商、开发商合作,探索在数据治理、云计算、数据挖掘、软件系统开发、信息技术工具共享等领域的合作可能性和合作模式,全面提高事务所的信息化水平和数字化转型的能力。
        事务所应加强与政府部门、监管部门、行业协会等的沟通和交流,并在行业协会牵头领导下,加快数字化转型和信息化建设中电子证据、数据标准、监管规则的协同研究;修订和完善《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》、《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》等执业准则,以使行业服务标准和执业规范满足和适应《注册会计师行业信息化建设规划(2016-2020年)》要求下的行业发展内涵和规则。
        4 结语
        大数据带给我们三个颠覆性的观念:即随机抽样向全量数据转化;因果关系向相关关系转化;是大体方向,而不是精确制导。大数据时代,所有数据都是有价值的,数据是最大的资源,大数据正在推动思维变革、商业变革和管理变革。
        进入21世纪以来,人类最大的变化是数字化、信息化对传统和习惯的冲击,不管你喜欢不喜欢,大数据、信息化正在改变我们的工作、生活和思维;变则生,不变则死,如果不顺应这一变化,将被无情淘汰;信息化是实质的、效益的、变革的、效率的、迭代的,而非形式的、堆砌的,要求我们要加快推进管理和技术系统信息化,做好前瞻性思考和战略部署。
        事务所信息化建设和数字化转型任重而道远,要实现和形成以信息化设施为基础,以数据资源为核心,以技术支持和安全管理为保障,打造互联化、移动化、智能化的事务所信息化体系的目标。需要中国注册会计师协会支持和引导;需要事务所树立大数据思维和互联网思维,提升认知并做好顶层设计和决策;需要事务所加快一体化建设和资源投入保障。并从事务所角度做到:探索一种方式,使得组织能被AI驱动的自主能力强化;组织团队思考可以通过AI增强或自动化人类活动场景;通过开发,构建物理事物的和组织化处理的数字双生。
        数字化转型从新技术、新模式、新生态三大维度上助力会计师事务所的业务转型以及优质客户服务升级,共创产业价值。未来注册会计师行业的数字技术与解决方案服务,应最大程度上满足客户在战略、运营、业务、流程、价值提升等方面提出的数字化转型需求,和客户一起成长。
        习近平总书记在中央审计委员会第一次会议重要讲话提出,“审计工作只有解放思想、与时俱进,创新审计理念,及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势,才能有效履行职责、充分发挥作用。“审,非严谨无以明透;计,非细致无以致深。”要善于运用新技术、新手段,坚持科技强审,加强审计信息化建设,积极推进大数据审计……”。因此,注册会计师行业要用互联网和大数据思维武装头脑,与时俱进,用智慧创新审计和其他服务工作,做好行业的数字化转型和信息化建设工作,更好地把握未来,砥砺前行,拥抱数字经济变革,拥抱信息化,做时代大潮的顺应着、驾驭者、赢家。
本文作者:
颜凡清

信永中和会计师事务所审计合伙人,主任会计师,中国注册会计师,国际注册内部审计师;20年事务所及证券从业年限,精通中国会计准则和国际财务报告准则,在注册会计师行业数字化转型实践,资本市场A+H股IPO、上市公司年审、企业改制并购重组、金融集团审计等方面具有丰富的经验。
邮箱:yan_fanqing@sctabi.com


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