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事务所信息化环境下的审计变革

2018年07月11日

        信息技术巨变给会计师行业带来新的挑战。当前,以大数据、云计算、人工智能为代表的新一轮信息技术革命,正在深刻影响着人们的生产生活,改变着很多产业的形态、分工和组织方式,这势必给会计师行业的职业定位、服务理念、技术手段、工作方式等带来巨大挑战。随着企业经营活动的日益频繁和复杂化,传统审计方法已无法有效应对以几何级数增长的数据带来的风险。审计人员能否有效处理和分析数据,并将其转化为有效的审计证据,已成为审计工作成败的关键,而这有赖于审计信息化的建设。

        一、信息化环境下审计变革的内容

        信息化水平直接决定了事务所的竞争力。国际“四大”的信息化水平较高,并且拥有强大的后台管理和数据处理能力,这使得他们在处理大型业务时,即使审计人员未走访现场,也能较好地把握风险,完成审计工作,审计效率远高于国内事务所。

        会计师事务所的审计信息化变革将聚焦两个内容:信息化环境下的审计项目管理和审计业务实施。使用信息手段进行项目管理和利用计算机技术辅助审计业务实施构成了会计师事务所审计信息化的主要内容。自中注协推行行业信息化建设工作以来,大型会计师事务所纷纷投入大量资金和人力资源,加强自身的审计信息化建设工作,来提高审计效率,以达到提升竞争力的最终目的。在这样的环境下,审计效率是否提升、信息技术是否有效利用、管理是否到位等成为会计师事务所关注的焦点。

        国内事务所如何应对信息化的挑战,形成信息化环境下的规范化的执业质量控制流程,现有的审计技术和方法也临巨大变革和创新,同时更是对注册会计师的专业胜任能力提出新的挑战。信息化对审计环境、审计对象、审计方法、审计风险都带来了影响与改变。可以归纳为以下几类影响:

        1.       对审计对象的影响

        审计对象是指审计监督和检查的客体,审计对象一般包括两方面的内容:一是被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,二是承载上述信息的会计资料和其他相关资料。目前这些承载会计信息及其他相关信息的载体发生了变化,审计对象变得复杂化。注册会计师能够获得真实的、充分适当的审计证据的前提是保证这些计算机、互联网等承载信息的设备能够是有效且安全的,因此审计对象的范围也随之扩大。由于企业的一系列活动都会产生各种业务数据,所以对业务数据的审计将会成为审计最重要的一部分,同时网络的安全性也被列入审计的范围中,需要进行重点关注和评估。


        2.       对审计方法的影响

        信息化时代,企业业务模式发生变化,出现B2B、B2C等模式,面对的用户群体是非常庞大的,存在着业务量大,单笔业务金额小的特点。审计人员利用传统审计方法,审计效率低下,难以发现问题,审计人员对庞大的数据将无所适从。审计人员就需要借助IT审计,主要包括测试系统流程控制,数据集成准确性,数据备份安全性,数据查询检查等几个方面。还要从谨慎性的角度,分析系统业务数据的逻辑性等。

        3.        对审计风险的影响

        信息化环境下企业的管理层若存在对赌协议或者业绩承诺,迫于经营业绩的压力或受自身利益的驱使联合治理层有目的、有针对性地违背真实性原则,通过系统设置提取确认收入或者提供虚假数据信息,致使会计信息失真,审计舞弊风险增加。

目前的审计作业方式下,现场人员花费大量时间成本,都在收集财务资料,编制、整理底稿,没能关注重要风险领域,没有制定有针对性的审计程序,风险导向审计贯彻不到位,有可能导致审计失败。审计变革的目标就是面对复杂的业务和数据,制定有效的审计程序,把握审计风险,提高审计效率。

        二、目前事务所审计信息化变革中存在的问题

        1. 信息化总体水平比较低

        目前,很多会计师事务所在推进信息化建设中,信息技术与实际业务融合不够完全,出现信息技术应用程度低、范围小的问题。大多数会计师事务所信息化建设仅仅停留在表面,比如采用简单的审计软件,而对项目、客户、资源、风险控制等缺乏整体管理,不能满足信息化环境下的审计需求。

        2. 信息化管理体制落后

        事务所管理体制与信息化建设不同步。信息化建设不仅仅是引进新的信息技术,还包括对现有业务管理和审计流程优化,致力于创建一套符合事务所自身发展要求的管理体制。因此,信息化建设是一项长期工程,需要梳理现有的内部组织架构、业务流程等,管理手段上也需要与新的信息体系协调一致。

        3. 信息化人才缺乏

        人才是事务所发展的根本,也是事务所信息化建设必不可少的主力军。目前事务所的信息化建设,大多缺少专业信息人才的统筹规划,因此只是皮毛的引进一些专业软件来管理数据,不能深入渗透到事务所运营的方方面面,所以信息化建设不能切实的帮助事务所实现发展突破。因此,信息化人才的缺失成为阻碍信息化发展的主要原因。

        三、信息化环境下审计变革建议

        1. 加强信息化审计理论研究

        随着企业交易模式复杂化,技术多样化,注册会计师如何在审计对象、审计目标、审计内容等方面应对这些变化。会计师事务所有必要设立专门组织,组织人员将实践经验加以总结,并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来,逐步形成分行业统一的标准和规范。

        2. 推动监管机构建立新的审计准则

        加强信息化环境下企业审计的理论研究,积极开展社会业界的学术交流,同时密切关注国际四大会计审计的最新发展动态,积极推动监管机构制定信息化环境下现代企业审计制度,明确会计师在业务数据审计中的职责,使数据技术应用、云审计数据采集与存储系统的标准化,审计数据分析结果及相关电子审计证据合法化、合规化,推动审计信息化的普及应用。

        3. 加强审计软件的开发

        面对企业客户新技术的大量使用和迭代更新,只有开发适应业务发展的审计软件,让审计软件系统更加安全、可靠、便捷,才会被广大审计人员接受。目前大型会计师事务所都有审计信息系统包括管理信息系统和审计作业系统,通过审计信息系统提供简单、易用、稳定、弱控、高效(数据处理)的计算机辅助工具,提高审计效率,完成管理系统与作业系统集成,加强对项目统一管理,实现全面电子化,推进审计信息化。

        国内某知名大型会计师事务所作业系统就采用国际领先的OFFICE智能文档技术,将审计流程、审计工具、审计底稿以及数据库进行了有机结合,使得数据采集、底稿编制和复核、报告出具各阶段的数据自动流转,并在底稿中清晰可见轨迹。

        但目前数据采集占用的空间大,导致系统运行慢,现有的审计软件和技术无法满足要求。建议以后数据分析通过专门的业务中心完成,或者单独采集、分析并存储,通过接口将分析结果导入审计作业系统。

        4. 复合型人才培养

        信息化审计的实施需要具备胜任能力的人才队伍。IT审计融合了计算机技术和审计等知识和技能,单纯的计算机专业和审计专业人才无法满足需要。需要重视培养具有财务审计、信息系统审计、大数据分析等技能的复合型人才,目前的财务审计及信息化审计融合只是过渡,随着复合型人才的培养,专业标准和技能形成后,又可以进行专业化分工。

        目前可落地的实施建议,会计师事务所整合资源,打破项目团队的限制,对重要项目建立具备专业胜任能力的综合团队(审计团队+共享中心团队),实现专业化分工,同时达到业务共享,降低审计成本,提升审计质量。从目前看,专业化分工的工作方式将成为审计未来的工作方式,审计业务共享中心的建立将成为主流趋势。

        5. 大数据及区块链技术在审计中的应用

大数据技术让“全样本”审计成为可能,未来审计方法论和审计技术可能随之会发生重大创新和变革。

Ken Tysiac在最近一期的《会计杂志》中写道:“区块链的透明度可以让核准用户看到所有交易,这可能会减少审计师在抽样和验证交易时的工作。但是,这使得审计人员有更多时间专注于控制和调查异常情况,同时,注册会计师使用区块链技术将他们的鉴证业务扩展到网络安全和可持续性业务等领域的机会也越来越多。”

        6. 事务所加快信息化建设,设立共享服务中心

会计师事务所建设审计共享中心,将各业务单元进行的事务性工作和专业服务工作,从原业务单元中分离出来,成立专门的部门来运作,为业务团队提供统一、专业、标准化的高效服务。共享中心作为后端支持部门与前端的业务部门深度融合,共同为客户服务,以一个事务所、一个体系来面对客户,增强事务所抵抗风险的能力。其中大数据分析中心是基于大数据分析平台,为项目团队进行数据处理和分析(如指标分析,行业数据分析),最终向项目组提供数据分析报告(包括风险点)。

随着信息时代的不断发展,大数据、云计算、物联网、区块链等颠覆性信息技术不断涌现和得到应用,现代企业运用这些新信息技术的程度也不断加深,在此背景之下,审计行业正面临着巨大的变革,会计师事务所亟需借助信息化技术提升自身的核心竞争力。

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